[<2023][январь 9][февраль 7][март 10][апрель 17][май 10][июнь 13][июль 14][август 12][сентябрь 6][октябрь 2][ноябрь][декабрь][2025>]

Приказ ФНС от 29.12.2023 года № ЕД-7-31/1037@

Компании могут запросить через свой личный кабинет налогоплательщика выписку с результатами оценки ее финансово-хозяйственного состояния и иной информацией, характеризующей его деятельность. Такой «портрет» налогоплательщика от ФНС можно получить в короткий срок, не превышающий 1 рабочего дня, следующего за датой запроса. Запрос можно направлять часто, но не более 1 раза в день.

ФНС обновила Методику проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3» (утв. приказом ФНС от 24.03.2023 года № ЕД-7-31/181).

В обновленной Методике уточнены некоторые критерии оценки. Так, на втором этапе оценки проверяется, превышает ли средняя зарплата на одного работника уровень средней зарплаты для соответствующего региона с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС.
Также появился новый критерий: размер средней зарплаты всех сотрудников в течение календарного года, предшествующего году оценки, должен превышать МРОТ.
Напомним, при несогласии с оценкой ФНС вашей компании, можно направить запрос о корректировке сведений, содержащихся в выписке. Ответ налоговый орган представит в течение 7 рабочих дней после направления запроса.

Налоговую отчетность за компанию может сдать в инспекцию ее представитель по доверенности (например, бухгалтер, компания-аутсорсер). УФНС напомнило, что важно учесть при ее оформлении.
Три варианта «вида» доверенности. Доверенность можно подать в инспекцию:
* В бумажном виде;
* В виде скан-копии «бумажного варианта» доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 5 ст. 80 НК РФ);
* В электронном формате и согласно порядку ее представления, утв. приказом ФНС от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

Содержание доверенности:
* реквизиты организации (ИНН, ОГРН, КПП, юридический адрес и наименование), а также персональные данные руководителя;
* наименование, дата и место оформления;
* данные паспорта поверенного;
* список полномочий;
* период действия документа.
В конце документа ставятся подписи сторон и печать компании (при ее наличии).

Передоверие.
Полномочия поверенного можно передоверить (ст.187 ГК РФ). Такая возможность должна быть отдельно оговорена в основной доверенности для налоговой для сдачи документов.
Предельная длительность передоверия в законе не указана, поэтому документ может быть выдан на любой срок, но он не должен превышать периода действия «основной» доверенности. Для передоверия полномочий необходим визит к нотариусу (п. 3 ст. 187 ГК РФ).

Напомним, что с 01.03.2024 года будет действовать новый формат доверенности. Он утвержден приказом ФНС от 19.09.2023года № ЕД-7-26/648@

Теперь установлено, что выписка формируется в течение одного рабочего дня, а показатели сравниваются не со среднеотраслевыми по России, а со средними для данного вида и масштаба деятельности в регионе.

Налоговая служба внесла изменения в методику оценки состояния фирмы по сведениям в ЛК и АИС Налог-3. Такая оценка делается по запросу самой организации, которая после данной процедуры получает выписку с указанной оценкой.

Теперь установлено, что выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

Проверка проводится по прежнему в два этапа, но непрохождение первого теперь больше не будет препятствием для перехода ко второму этапу. Критерии для первого этапа переписаны, но при ближайшем рассмотрении обнаруживается, что их просто поменяли местами в списке.

Критерии оценки на втором этапе реально скорректированы. Например, проверка среднемесячной зарплаты на одного работника будет проводиться не только с учетом отрасли, но и с учетом масштаба (крупное предприятие, среднее, малое или микро-), а также с учетом региона деятельности.

Уточняется, что для расчета налоговой нагрузки берется только НДС, налог на прибыль, налоги по УСН, ЕСХН. Ранее виды налогов не указывались. Сравнивать налоговую нагрузку будут также со средней по отрасли и по масштабу в данном регионе, а не с общероссийской среднеотраслевой (как раньше).

Если налогоплательщик не согласен с результатом оценки, он может направить соответствующий запрос (это было и раньше, и общий подход остался тем же). Уточняется, что теперь отреагировать на запрос налоговики должны в течение 7 рабочих дней (ранее срок установлен не был).

Кроме того, теперь указано, что в целях расшифровки присвоенных баллов, отображаемых в информационном сообщении, имеется возможность скачать выписку в формате pdf (приказ от 29.12.2023 N ЕД-7-31/1037@).

Налоговая служба сделала такой вывод с учётом формулировки закона о введении АУСН.

ФНС напомнила общие принципы исчисления страховых взносов предпринимателями, а также лицами, занимающимися частной практикой – адвокатами, нотариусами и так далее. Если такие лица являются работодателями, то платят страховые взносы с доходов работников по установленным тарифам. Кроме того, такие лица платят страховые взносы за себя в фиксированном размере, а также в размере 1% от дохода в части превышения над суммой 300 тысяч рублей в год.

При этом для плательщиков АУСН установлены нулевые фиксированные тарифы. Кроме того, предусмотрено, что взносы с превышения доходом над суммой 300 тысяч исчисляются по нормативу 0%. При этом закон об АУСН предусматривает, что это касается только индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, и не касается частнопрактикующих лиц, указанных в той же норме.

Из-за этого, а также с учетом механизма компенсации фонду выпадающих доходов из федерального бюджета, налоговая служба сделала вывод, что нулевой размер взносов с превышения над 300 тысячами касается не всех.

В частности, ИП, который применяет АУСН, и ведет одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося частной практикой), уплачивает:

взносы в совокупном фиксированном размере 0 рублей;
взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей за расчетный период, полученного от профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса и так далее) с учетом устновленного для таких взносов лимита (письмо от 17.01.2024 N БС-4-11/352@).

Это связано с законодательными изменениями, внесенными в НК год назад в связи с введением ЕНС.

В прошлом году законом 565-ФЗ внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 230 НК, согласно которым с 1 января 2023 года справка о доходах физлиц (приложение к 6-НДФЛ, бывшая 2-НДФЛ) включает суммы налога, исчисленные и удержанные. До этого там же говорилось о суммах, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет. Но, поскольку, напомним, упомянутый закон вводил в НК корректировки, связанные с ЕНС, слово "перечисленных" убрали.
В этой связи ФНС пишет, что налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки, то есть – приложения № 1 к 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, налоговые агенты также вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» приложения № 4 к приказу ЕД-7-11/753@, то есть – справки (бывшей 2-НДФЛ), выдаваемой физлицам (письмо от 16.01.2014 № БС-4-11/308@).
Что касается формы расчета, то для отчетности за 2023 год действует приказ, утвержденный в 2020 году, с вносившимися позднее изменениями. С 1 квартала 2024 года применяется новая форма, которая пока что существует в виде рекомендуемой, но вскоре должна быть утверждена приказом. К рекомендуемой уже имеются контрольные соотношения.
Прошлогодним законом 539-ФЗ добавлен дополнительный срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ. Изменения вступили в силу с 1 января, и налог надо будет платить по такой схеме:

*НДФЛ, удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца
*за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца
*за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

С 1 января 2024 года увеличены ставки торгового сбора на 5,8 %. Соответствующие изменения внесены в ст. 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (ч. 1 ст. 6 Закона города Москвы от 22.11.2023 № 34).

ФНС сообщила, что начисления торгового сбора по новым ставкам автоматически отразятся в личном кабинете, подавать корректирующее уведомление не требуется.
Платеж за I квартал 2024 года необходимо произвести по новым ставкам до 29.04.2024 года (платеж за IV квартал 2023 года производится до 29.01.2024 года по старым ставкам).

Письмо Минфина от 11.01.2024 года № 03-03-06/1/923
Организации могут учитывать в составе расходов по налогу на прибыль все виды обязательного имущественного страхования, а также расходы на добровольное имущественное страхование, упомянутые в п. 1 ст. 263 НК РФ.

Минфин сообщил, что, если расходы на добровольное страхование в указанной норме не перечислены — учесть их можно, когда страхование (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ):

* является условием осуществления деятельности организации;
* направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая. В этом случае расходы для целей налога на прибыль можно признать, если они признаны после 31.08.2023 года.

Проект Приказа ФНС
(ID проекта 01/02/12-23/00144424)

С 2024 года налоговые агенты сдают уведомления об НДФЛ 2 раза в месяц (новые редакции п. 9 ст.58 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ). ФНС разработала новые коды отчетных периодов, которые надо будет указывать в этих уведомлениях.

Изменения вносятся в «раздел» уведомления — «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Планируется, что при заполнении кодов «21» (первый квартал), «31» (полугодие), «33» (девять месяцев), «34» (год) уведомлений об НДФЛ налоговые агенты будут указывать следующие «цифры»:

«01», «02», «03» — за период с 1 по 22 число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;

«11», «12», «13» — за период с 23 числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2023 год необходимо представить не позднее 25.01.2024 года.
ФНС напомнила, что плательщики страховых взносов должны «отчитаться» за 2023 год, используя новую форму РСВ (Приказ ФНС от 29.09.2023года № ЕА-7-11/696@).

Отмечено, что обновленная форма расчета позволяет плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования. Раздел 1 РСВ дополнен новым подразделом 4 и появилось новое приложение 5.