[<2023][январь 9][февраль 7][март 10][апрель 17][май 10][июнь 13][июль 14][август 12][сентябрь 6][октябрь 2][ноябрь][декабрь][2025>]

Официальный портал проектов НПА

Минфином подготовлен проект постановления Правительства РФ, вносящий поправки в форму книги продаж, а также в правила ее заполнения. Связано это с тем, что с 2025 года компаний и ИП, применяющие УСНО, станут плательщиками НДС. Им придется выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
В общем случае «спецрежимники» будут применять «классические» ставки НДС (10%, 20%, 0%) в зависимости от конкретной операции. Но смогут выбрать «специальные ставки» 5% или 7% в зависимости от суммы доходов.

В связи с грядущими новеллами подготовлены изменения в форму книги продаж и форму дополнительного листа книги продаж. Например, появятся новые графы:

«Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»;

«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%».

Аналогичные графы предусмотрены и для ставки НДС 7%.

При этом, если налогоплательщик при УСН выберет вариант налогообложения НДС с общеустановленными ставками - 10% и 20%, то восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, не придется.

Минфин напомнил, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не потребует подачи заявления, равно как и применение льготных ставок НДС. Чиновники считают, что эти изменения не коснутся большей части упрощенцев, поскольку порядка 97% таких налогоплательщиков имеют уровень выручки менее 60 млн рублей.

При переходе налогоплательщика НДС на УСН с освобождением от НДС или с льготными ставками НДС – 5% или 7% – суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС, НМА, имущественным правам до перехода на УСН, подлежат восстановлению. Эту норму для применения с 2025 года подправили, внеся в нее варианты льгот по НДС при УСН, а до сих пор восстановление НДС требовалось просто при переходе с общего режима на УСН.

Минфин обратил внимание, что организации и ИП, применяющие УСН, имеющие сумму годового дохода более 60 млн рублей, вправе платить НДС по ставкам 20% (10% для определенных категорий товаров) вместо льготных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН обязанности по восстановлению НДС не возникает.

Если бы решили отменить обязанность по восстановлению НДС для тех, кто переходит на УСН с освобождением от НДС или с льготными ставками, то это не соответствовало бы неким принципам налогообложения, отметил Минфин (письмо от 24 июля 2024 года N 03-07-11/69416).

Также напомним, что упрощенцы, включая освобожденных от НДС, должны будут выставлять счета-фактуры. В связи с введением НДС при УСН уже появился проект новой формы книги продаж.

С 2025 года стандартный налоговый вычет на второго ребенка увеличивается с 1 400 рублей в месяц до 2 800 рублей, на третьего и последующих – с 3 тысяч до 6 тысяч рублей. Порог дохода, действующий для таких вычетов, поднимется с 350 тысяч до 450 тысяч рублей. То есть с момента, когда доход с начала года достиг уровня 450 тысяч, вычеты на детей будут прекращаться. Об этом напомнил начальник управления налогообложения доходов физлиц ФНС России Михаил Сергеев в эфире программы «Налоги». Эти новшества введены летом этого года законом 176-ФЗ.

Появился новый стандартный налоговый вычет за нормативы ГТО, который работодатель будет однократно предоставлять на основании документов налогоплательщика. При этом гражданин должен пройти диспансеризацию и подтвердить свое состояние здоровья. Вычет будет предоставляться в размере 18 тысяч рублей за год. Это позволит сэкономить на налоге 2340 рублей. «Если вы в следующем году опять прошли диспансеризацию и подтвердили свой значок либо получили другой, то вычет применяется к следующему налоговому периоду», – пояснил Михаил Сергеев.

С 2024 года общий лимит по социальным вычетам составляет не 120 тысяч, а 150 тысяч рублей, а на каждого из детей вычет на обучение вырос с 50 000 до 110 000 рублей. Этому был посвящен подписанный в прошлом году закон 159-ФЗ. Благодаря другим соцвычетам можно возвращать деньги за платные медицинские и физкультурные услуги. Вычет на образование с этого года можно получать за супругу или супруга – это установлено прошлогодним законом 389-ФЗ.

По-прежнему указанным лимитом не ограничивается вычет на лечение, если оно относится к категории дорогостоящего. Его можно применять в полном объеме к имеющимся доходам, облагаемым НДФЛ. Это, как правило, платные медицинские операции и лечение тяжелых заболеваний.

Михаил Сергеев также не забыл о введении с 2025 года прогрессивной шкалы НДФЛ. Так, для доходов до 2,4 млн рублей в год сохранится действующая ставка 13%, с доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей ставка будет 15%, более 5 млн до 20 млн рублей – 18%, свыше 20 млн до 50 млн рублей – 20%, с превышающих 50 млн рублей – 22%. При этом повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Это также сделано законом 176-ФЗ.

Для пассивных доходов в виде процентов по депозитам, по ценным бумагам, от продажи недвижимости и дивиденды сохраняются прежние ставки, но меняются "коридоры" их применения: до 2,4 млн рублей – 13%, свыше этой суммы – 15%. Михаил Сергеев подчеркнул, ставки по доходам от участия в СВО и в виде надбавок на северных и дальневосточных территориях останутся прежними: также 13% – до 5 млн рублей, 15% – сверх 5 млн рублей.

Письмо ФНС от 06.09.2024 года № СД-4-3/10249@

Федеральным законом от 08.08.2024 года № 259-ФЗ внесены изменения в статьи 146 и 149 НК РФ. Они дополнены новыми операциями, не облагаемыми НДС. При этом порядком заполнения декларации по НДС пока не предусмотрены коды для этих операций (раздел 7 декларации).

ФНС рекомендует до внесения соответствующих изменений использовать коды, указанные в этом письме. Так, с 01.01.2024 не признается объектом обложения НДС передача НКО (благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией) на безвозмездной основе движимого имущества (оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества) образовательной НКО (пп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Эти операции отражаются в декларации с кодом 1010837.
ФНС отметила, что приведенные рекомендуемые коды следует использовать также при заполнении уточненных деклараций, в которых отражаются льготируемые операции с 01.01.2020 и с 01.01.2024.

Официальный сайт ЦБ РФ

13 сентября принято решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 19 % годовых.

Отмечено, что текущее инфляционное давление остается высоким. Годовая инфляция по итогам 2024 года, вероятно, превысит июльский прогнозный диапазон 6,5-7 %. Рост внутреннего спроса все еще значительно опережает возможности расширения предложения товаров и услуг. Требуется дополнительное ужесточение денежно-кредитной политики, для того чтобы возобновить процесс дезинфляции, снизить инфляционные ожидания и обеспечить возвращение инфляции к цели в 2025 году.

Письма Минфина от 07.08.2024 № 03-07-11/74201, от 23.07.2024 № 03-07-11/68747

С 2025 года компании на УСН становятся плательщиками НДС, за исключением тех, у кого доход за предшествующий налоговый период не превысил 60 млн руб.

Платить НДС нужно по выбранным ставкам:
20 % (и применять вычеты по НДС);
5 % (доход за прошлый год не более 250 млн руб.) или 7 % (доход за прошлый год не более 450 млн руб.) без вычетов по НДС.

А что с НДС, если будут операции, освобождаемые от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ?

Минфин пояснил, что компании на УСН с доходом за предшествующий год более 60 млн руб. вправе применять освобождение от НДС по операциям, указанным в ст.149 НК РФ. Например, при осуществлении пассажирских перевозок (пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-07-11/74201), при продаже лотерейных билетов (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ, от 23.07.2024 № 03-07-11/68747).